1、税务培训税 务 基 础 知 识 培 训tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training税目录1增值税相关知识2附加税相关知识3企业所得税知识4印花税相关知识5房产税相关知识6城镇土地使用税01增值税相关知识第一部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training增值税相关知识增值税初步认识增值税的征税范围分为增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值
2、额作为征税对象而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。1、销售或进口货物；2、提供加工修理修配劳务；3、销售服务、无形资产及不动产；增值税相关知识一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物销售或者进口的货物：货物是指有行动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。思考：汽车4S店那些活动可以按“销售或进口
3、货物”征收增值税？提供应税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有偿提供加工修理修配劳务，不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？增值税征税范围增值税相关知识增值税征税范围一在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物货物二发生应税行为：销售应税服务、销
4、售无形资产、销售不动产。发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。三销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务服务四出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人纳税人增值税相关知识发生应税行为销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。销售无形资产：是指转让无形资产所有权或销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。销售无形资产：是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产指不具有实物形态者使用权的业务活动。无形资产指不具有实物形态自然资源使用权但能带来经济利益的资产，包但能
5、带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、括技术、商标、著作权、商誉商誉自然资源自然资源使用权和其他权益性使用权和其他权益性无形资产。无形资产。增值税相关知识委托加工或者购进的货物作为投资将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人单位或者个人。单位。单位或者个体工商户向其他单位或或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税者个人无常销售应税服务服务将货物交付其他单位视同销售货物或视同发生应税行为销售代销货物委托加工货物增值税相关知识混合销售行为项销售行为既涉及货物有涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的
6、混合项销售行为既涉及货物有涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售销售按照按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税增值税一般纳税人与小规模纳税人增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐参差不齐二者区别增值税一般纳税
7、人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高增值税一般纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。增值税。增值税一般纳一般纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。增值税相关知识税率税率税率税率16%10%6%0%四种税率增值税征收税征收税3%5%两种征收税征收税征收税四种税率两种征收税增值税相关知识增值税税率增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列10%货物外）提供加工增值税税率与征收率增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、
8、基础电信建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为10% ；增值税相关知识增值税税率与征收率增值税计税方法一般计税方法： 一般纳税人销售货物、提供应收劳务发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额增值税征收率：是指对特定的货物或特定的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税增收率适
9、用两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。02附加税相关知识第二部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training附加税相关知识示例：某公司（郑州市区）2018年7月计算应缴纳增值税为10万元，请计算其应缴纳的附加税分别是多少？解答：增值税：100,000元城建税=应交增值税额*城建税税率100,000*7%=7,000教育附加=应交增值税额*教育附加税税率,地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加
10、税税率教育费附加、地方教育费附加等。增值税税额增值税附加税是附加税的一种按照增值税税额的一定比例征收的税是以增值税的存在和征收为前提和依据的城建税：市区7%，县城和镇5%，乡村1%地方教育附加，教育附加，城建税03企业所得税知识第三部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training企业所得税知识纳税义务人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（不包括个在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业）。人独资企业、合伙企业）。征税对象
11、一企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。二应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣各项扣除除-允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损企业所得税知识一扣除项目的其他规定二向投资者支付的估计三公里的权益性投资收益款项四企业所得税税款企业所得税知识职工福利费支出：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工教育经费支出：不超过工资薪金总额2.5%不得扣除的项目发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%、广宣费支出：不超过当年销售收入15%的部
12、分准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。业务招待费支出04印花税相关知识第四部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training印花税相关知识印花税：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为未征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人注意：对应税凭证，凡由两房或者两发以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金
13、额履行纳税人。印花税纳税义务人以经济活动和经济交往印花税相关知识印花税属于小税种01金额小但违规处罚力度大02营业账簿：自2018年，减半征收03贴花五元的其他账簿免征印花税05房产税相关知识第五部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training房产税相关知识 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或者租金收入向产权所有人征收的一种财产税房屋产权所有人为纳税人产权所有人不在房屋所在地的主要目的在于加强征收管理房产税相关知识计算应纳房产税税额使用税率 某企业的经营用
14、房原值为5000万，按照当地规定允许减除30%后按余值计税从租计征,某公司出租房屋10间，年租金收入为30万元使用税率为12%，请计算器应纳房产税税额。应纳税额=30*12%=3.6 万元06城镇土地使用税第六部分tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training城镇土地使用税 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一土地使用权的单位和个人征收的一种税种税。注意。注意：拥有土地使用权的单：拥有土地使用权的单位或
15、个人不在土地所在地位或个人不在土地所在地的的土地使用税税额税率：按土地级别规定不同的税率税率：按土地级别规定不同的税率。计。计税依据：以税依据：以那人生实际占用的土地面积为计税依据，土地面积那人生实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米计量标准为每平方米。全年。全年应纳税额应纳税额=实际占用应税实际占用应税土地面积（平方米）土地面积（平方米）*使用使用税额设税额设在某城市的议价企在某城市的议价企业使用土地面积未业使用土地面积未10 00010 000平方米，经税务机关平方米，经税务机关核定核定该该土地未应税土地，每平方米的税额未土地未应税土地，每平方米的税额未44元。请计算元。请计算器去年应纳的土地使用税税额器去年应纳的土地使用税税额。全年。全年应纳税额应纳税额=10 =10 000*4=40 000 000*4=40 000 元实际元实际实务中，应按季度申报。实务中，应按季度申报。演 示 完 毕 感 谢 您 的 观 看税务培训税 务 基 础 知 识 培 训tax basic knowledge training tax basic knowledge Training tax basic knowledge training税
