1、第一节第一节 预算管理体制概述预算管理体制概述第二节第二节 中国分税制改革中国分税制改革第三节第三节 全面深化改革中的分税制改革全面深化改革中的分税制改革第十四章第十四章 预算管理体制预算管理体制“中央做好人，地方掏腰包”1994年的分税制改革，其实是“杯酒释财权”。背景：1980年的放权让利和1988年的财政大包干体制，使得国家财力分散，中央政府对于通货膨胀等经济问题调控能力不足。中央通过分税制改革以及后来的企业所得税划分，集中了税收收入增量的大部分，并通过教育、医疗和住房等公共产品的市场化改革，以及“只提政策不给钱”的公共职能下放，减轻了中央财政的包袱。 案例分析但是地方政府困难了，没有收
2、入就没法“为民办实事”，也就没有政绩。于是纷纷寻求预算外收入。这就造成了上个世纪末我们“一税轻、二税重、杂七杂八无底洞”的局面。近年来，地方政府大搞“卖地财政”。从2010年3月28日到4月2日，新华社一连6天发表“新华时评”，矛头直指地方政府，痛批当前房地产市场的根源所在土地财政以及腐败所酿生的高地价高房价。可是，责任仅仅在于地方政府么？ http:/ 预算管理体制概述 一、我国预算管理体制的沿革一、我国预算管理体制的沿革二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介概念定义：处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度核心：各级预算主体的独立自主程度以及集权和分
3、权核心：各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题的关系问题实质 1、集权与分权的关系 2、“条条”与“块块”的关系l预算预算管理体制及其类型管理体制及其类型确定预算管理的主体和级次预算调节制度和方法预算管理权限和责任的划分预算收支的划分原则和方法预预算算管管理理体体制制的的内内容容预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度；预算管理体制是财政管理体制的主导环节，是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据。预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题；一、我国预算管理体制的沿革一、我国预算管理体制的沿革我国
4、的预算我国的预算管理体制管理体制高度集中的统收统支体制（19501952）“统一领导、分级管理”体制（19531978） “划分收支、分级包干”体制（19801993）分级分税预算管理体制（1994年至今）二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（一）分级分税预算管理体制的要点 1、一级政权，一级预算主体 2、按照中央与地方政府职责（即事权事权）范围，合理确定各级财政的支出职责（即财权财权）范围 3、收入划分实行分税制 4、预算调节制度，即转移支付制度 5、整体相对稳定，具体方法可以调整事权划分收入划分转移支付制度（二）收支划分的基本理论依据：（
5、二）收支划分的基本理论依据：1、社会公共需要或公共物品的层次性 经济标准 2、集权与分权关系 政治标准 体现为中央与地方间收支划分的比例3、中央与地方之间收支划分的案例 全国性和地方性支出受益原则收入税种本身的层次性中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属责任归属支出项目支出项目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、国防、外交、外贸、外贸、金融和货币政策、金融和货币政策、支农支出、债务利息支出支农支出、债务利息支出公共福利事业、跨区域交通公共福利事业、跨区域交通环境保护、工农科研支持、教育环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃地区性交通、卫
6、生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施圾、警察、消防、公园、娱乐设施税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别国别转移前中央转移前中央收入的比重收入的比重转移后中央转移后中央收入的比重收入的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利亚（澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）
7、阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亚（印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483（三）政府间转移支付制度（三）政府间转移支付制度政府间转移支付制度：在各级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的制度政府间转移支付制度的功能 解决预算主体之间收入能力与支出责任不对称的状况； 解决不同地区之间经济差异过大的问题； 弥补地区性公共物品辖区间的外部效应； 支持落后地区的经济发展。 政府间转移支付的方式政府间转移支付的方式 无条件的均衡拨款：上级政府为均衡各地方政府的公共服务水平，将本级财政资金不附带任
8、何条件无偿拨付给下级政府使用专项拨款：专项拨款是指上级政府为实现特定的宏观政策目标，以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助资金无条件的均衡拨款无条件的均衡拨款某地区某地区应得的应得的转移支付拨款转移支付拨款= =该地区标准支出该地区标准支出该地区标准收入该地区标准收入- -某地区某地区实际可得实际可得的转移支付拨款的转移支付拨款= =中央实际可用于转移中央实际可用于转移支付的资金总额支付的资金总额各地区应得的转移各地区应得的转移支付相加的总额支付相加的总额某地区应得的某地区应得的转移支付拨款转移支付拨款无条件的均衡拨款无条件的均衡拨款收入支出标准的计算收入支出标准的计算标准收
9、入标准收入= =该地区的该地区的经济税基经济税基标准税率标准税率某地区的某地区的标准支出标准支出= =该地区的服务该地区的服务成本差异系数成本差异系数全国人均标准全国人均标准支出水平支出水平该地区该地区人口数人口数差异调整系数差异调整系数因素分析方法第二节 中国分税制改革l一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 l二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 l三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度l四、分税制的运行情况及其进一步完善四、分税制的运行情况及其进一步完善一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想（一）合理处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理
10、增长，逐步提高中央财政收入的比重，增强中央财政的宏观调控能力。（二）合理调节地区之间的财力分配 （三）坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则（四）既要借鉴国外经验，又要从本国实际出发（四）必须抓住重点，分步实施二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 （一）支出责任与收入划分的基本方案 （二）“两税”返还办法及其近一步完善（三）所得税分享改革（四）转移支付制度（一）中央与地方的事权和支出划分（一）中央与地方的事权和支出划分 中央财政：中央财政： 国家安全、外交、中央国家机关运转所需经费 调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出 由中央直接管理的事业发展支出地方财政：地方
11、财政： 本地区政权机关运转所需支出 本地区经济、事业发展所需支出（二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分 中央税关税、车辆购置税、国内消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入海关代征的增值税和消费税中央地方共享税增值税（中央75%，地方25%）所得税、资源税、证券交易印花税地方税营业税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、耕地占用税、车船使用税、土地增值税、契税等（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（三）中央财政对地方税收返还数额的确定税收返还计算公式：1994年返还基数税收返还增长计算公式：若1994年后上划中央的“两税”收入达不到1993年基数，则相应扣减
12、税收返还数额纵向的补助金基数法 Rn=Rn-1(1+0.3rn) R=C+75%V-S原体制中中央对地方的补助继续按规定补助原体制地方上解仍按不同体制类型执行原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨（四）原体制的处理（四）原体制的处理三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度1995-2001实行过渡时期转移支付办法 民族地区转移支付、贫困地区转移支付、调整工资转移支付民族地区转移支付、贫困地区转移支付、调整工资转移支付2002年起，实行一般性转移支付和特殊转移支付办法 一般性转移支付的确定与特定用途的补助金一般性转移支付的确定与特定用途的补助金2009年起，保留税收返还、一般性转移
13、支付和专项拨款第三节 全面深化改革中的分税制改革一一、现行分税制的运行情况和存在的问题、现行分税制的运行情况和存在的问题二二、建立事权和支出责任相适应的制度、建立事权和支出责任相适应的制度三、中央与地方收入的划分三、中央与地方收入的划分四、完善转移支付制度四、完善转移支付制度五、加快省以下各级预算体制改革五、加快省以下各级预算体制改革一、现行分税制的运行情况和存在的问题一、现行分税制的运行情况和存在的问题1.政府间的财政关系趋向规范2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的
14、稳定快速增长分税制分税制有待完善的问题有待完善的问题1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责 2、进一步调整和规范收入划分 3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点4、加大对基层政府的转移支付力度二、建立事权和支出责任相适应的二、建立事权和支出责任相适应的制度制度三、中央与地方收入的三、中央与地方收入的划分划分四、完善转移支付四、完善转移支付制度制度五、加快省以下各级预算体制改革五、加快省以下各级预算体制改革【复习和思考】【复习和思考】1 1、何谓国家预算、何谓国家预算? ?国家预算有哪些类别国家预算有哪些类别? ?2 2、试述国家预算的原则。、试述国家预算的原则。3 3、
15、编制部门预算的意义及其基本内容。、编制部门预算的意义及其基本内容。4 4、何谓政府采购制度？我国政府采购法的基本内容。、何谓政府采购制度？我国政府采购法的基本内容。5 5、国库集中支付的基本内容有哪些？、国库集中支付的基本内容有哪些？6 6、试述、试述“收支两条线收支两条线”管理的基本内容。管理的基本内容。7 7、试述分级分税预算管理体制的要点。、试述分级分税预算管理体制的要点。8 8、政府间收支划分的理论依据有哪些？、政府间收支划分的理论依据有哪些？9 9、我国分税制改革的指导思想是什么？、我国分税制改革的指导思想是什么？1010、简述分税制改革的基本内容。、简述分税制改革的基本内容。1111、简述我国分税制有待完善的问题。、简述我国分税制有待完善的问题。思考题：思考题：1、中华人民共和国预算法规定预算管理体制是（ ）A、统一领导、分级管理B、结合型预算管理体制C、集权与分权相结合的体制D、中央与地方的分税制体制2、下面哪一项属于国家预算的原则（ ）A、完整性 B、局部性C、灵活性D、主观性3、预算管理体制的内容包括（ ）A、确定预算管理主体和级次B、预算收支的划分原则和方法C、预算管理权限的划分D、预算调节制度和方法
