1、工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 2 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 目目 录录 项目成本的构成及成本管理体系的建立项目成本的构成及成本管理体系的建立 项目控制的原理和基本方法项目控制的原理和基本方法 项目施工成本控制的实施项目施工成本控制的实施 3 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 特定的会计主体为了达到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价称为“成特定的会计主体为了达到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价称为“成本”本”成本必须发生于某一特定的会计主体，以符合会计主体假设。成本的发生是为了达到一定的目的。生产是人类有目的的活动，如果成本的发生没有明确
2、的目的，则只能算是一种浪费。成本必须是可以用货币计量的，否则就无法进行成本的核算。产品成本 期间成本 固定成本 变动成本 重置成本 相关成本 沉没成本 差别成本 机会成本 为了生产产品而发生的各种耗费。可以指一定时期为生产一定数量产品面发生的成本总额，也可以指一定时期生产产品单位成本。为了维持公司在特定时期内的经营活动而发生的费用。它们不能与特定的收入相联系。相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金
3、等价物。对企业经营管理有影响或在经营管理决策分析时必须加以考虑的各种形式的成本。由于过去的决策已经发生了的，而不能由现在或将来的任何决策改变的成本。也称差量成本、差等成本，是指两个方案的预计成本差异。为了得到某种东西而所要放弃另一些东西的最大价值。关 于 成 本 的 各 种 概 念 4 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本是为实现一定的目的而付出成本是为实现一定的目的而付出(或可能付出或可能付出)的用货币测定的价值牺牲的用货币测定的价值牺牲 生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、外购半成品和燃料的原价和运摊销费用。为制造产品而耗用的动力费。企业生产单位支付给职工的工资、奖金、津贴
4、、补贴和其他工资性支出以及职工的福利费。生产用固定资产折旧费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费和低值易耗品的摊销费用 企业生产单位因生产原因发生的废品损失，以及季节性、修理期间的停工损失。企业生产单位为管理和组织生产而支付的办公费、取暖费、水电费、差旅费，以及运输费、保险费、设计制图费、试验检验费和劳动保护费等。是生产耗费的补偿尺度。收入成本，产品成本也是划分生产耗费和企业剩余的依据，企业盈余的多少，主要取决于产品成本的高低。是反映企业工作质量的综合指标。反映了企业各方面工作的业绩。是制定价格的重要基础依据。是进行经营决策的重要依据。产 品 成 本 开 支 范 围 成本的作用 5 工程项目施
5、工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本管理有三个角度成本管理有三个角度 战略角度 运营角度 财务角度 今天 明天 昨天 变动 长期 低 有效性 外部 低 低 固定 短期 高 无效性 内部 高 高 成本的变动性 对决策的影响 决策的频率 对业绩的影响 专注性 准确性 所需的成本 6 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本的财务角度成本的财务角度 时间 昨天 用户 财务主管 税务经理 财务部 税务机关 使用内容 公司财务报告 存货价值评估 税务报告准备 信贷控制条件 内容集成度 高 多数反映公司范围的成本状况 报告频率 定期的，一般为每月 在其它需要满足的情况下，也有每季或每年 衡量
6、标准种类 大多是财务指标 7 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本的运营角度成本的运营角度 今天 时间 用户 一线经理 流程提升团队 质量管理团队 使用内容 关键绩效信息 价值增加/无效活动 管理日常运营 内容集成度 非常详细 反映工作组范围的成本状况 报告频率 即使 可能每小时或每天 衡量标准种类 大多是非财务指标 8 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本的战略角度成本的战略角度 明天 时间 用户 业务/战略计划部门 战略供应商选择团队 资本预算 成本工程师 使用内容 产品的作业成本 目标成本 设计/制造/采购分析 投资决策支持 生命周期成本 内容集成度 按照产品
7、线集成 信息的详细程度按照 决策的种类 报告频率 按照需要 通常是一份特别报告 衡量标准种类 非财务性指标和财务性指标的结合 9 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 应注意区分产品制造成本和完全成本，根据企业的不同角色确定成本管理的范应注意区分产品制造成本和完全成本，根据企业的不同角色确定成本管理的范围围 生产 产品开发 供应链 市场和 销售 分销商 管理 配套服务 指用来制造产品的所有资源的成本，是价值链中间的一个环节 产品制造 成本 指产品整个价值流上使用的全部资源的成本，包括研究与开发、产品设计、制造、市场开拓、销售及售后服务等 EPC的关注点 施工总承包的关注点 产品完全成本
8、 10 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 施工项目资金运动示意图施工项目资金运动示意图 企 业 拨 款 银 行 贷 款 业 主 预 付 货 币 资 金 固定资金 工资及其它生产费用 储备资金 未完施工（施工过程）已完施工（成品资金）货币 资金 项 目 纯 收 入 补 偿 生 产 耗 费 机械使用 折旧 购买劳动对象 支付工资 上交国家 上交企业 奖金 施工准备 施工阶段 验收交付 资金筹措 资金使用 资金分配 11 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 施工项目与各方经济关系示意图施工项目与各方经济关系示意图 项目项目 国家 分包单位 企业本部 职工 业 主 单 位 业 主
9、 单 位 结算工程款 支付劳动款 12 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 项目成本管理指保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的一系列项目成本管理指保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的一系列管理过程和活动管理过程和活动 不单纯是项目财务方面的工作；不单纯是项目经济方面的工作；项目成本管理工作包括组织、管理、经济、合同、技术等多方面。成本管理成本管理 的性质的性质 项项 目目 成成 本本 管管 理理 的的 主主 要要 内内 容容 13 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 工程项目施工成本管理的核心内容是在工程项目施工过程中，对所发生的成本工程项目施工成本
10、管理的核心内容是在工程项目施工过程中，对所发生的成本费用支出有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系费用支出有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作列的科学管理工作 用目标管理方法对实际施工成本的发生过程进行有效控制；根据计划目标成本的控制要求,做好施工采购策划,通过生产要素的优化配置,合理使用,动态管理,有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理,控制活劳动和物化劳动；加强施工调度,避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失,机械利用率降低,物料积压等而使施工成本增加；加强施工合同管理和施工索赔管理。（据GB/T50326-200
11、6建设工程项目管理规范）14 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 施工项目成本管理的程序施工项目成本管理的程序 施工项目成本估算 投 标、承 包 施工组织设计与 施工预算的编制 施工安排、资源供应 施 工 施 工 原 始 资 料 记 录 整 理 成 本 计 算 对预算差异分析原因 工程决算预测 改善成本对策 进度控制 质量控制 成本分析 成本核算 成本计划 成本控制 成本预测 15 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 明确企业管理层和项目经理部在项目成本管理中的职责与权限，并建立两级成本明确企业管理层和项目经理部在项目成本管理中的职责与权限，并建立两级成本管理责任制。管理责
12、任制。企业管理层企业管理层是项目成本管理决策中心，确定项目合同价格，审定项目成本计划，并通过项目管理目标责任书确定项目经理部的成本目标。项目经理部项目经理部是项目成本控制中心，按照企业下达的成本目标实施可控责任成本的管理。做好以下成本管理的基础工作：加强企业内部定额和预算管理；建立健全各种原始记录；搞好企业的统计与报量工作；建立成本管理责任制度。企业应实行项目成本核算制，并对项目成本管理情况进行监督和检查。不同责任部门控制成本的内容可分为：公司公司目标责任成本，即工费、料费、机械费、公司管理费、公司其他间接费、公司不可摊销成本费用、上缴公司费用；项目经理部项目经理部制造责任成本，即工费、料费、
13、机械费、其他直接费、间接费；分包分包/班组班组承包成本，即工费、料费、机械费。16 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 项目层次成本管理主要职责项目层次成本管理主要职责 执行项目成本管理计划，实现项目成本管理目标；优化施工组织设计，技术管理部门会同施工管理部门选择最合理的施工方案优化措施，落实通过技术手段降低成本的措施。根据工程进度计划，确定项目计划成本，根据财务制度和会计制度的有关规定，建立项目成本核算制，并按月制订成本计划，确定成本控制目标，分解项目计划成本，量化并落实到班组或责任人，明确各岗位成本责任并有效组织实施；编制月度工作计划，合理组织各生产要素，安排施工生产，及时上报各
14、类报表；编制项目经理部有关费用开支的内控制度，并上报公司（分公司）；组织或协助开展劳务及材料采购的招议标工作；工程进度款的计量和回收；办理分包工程付款的计量，材料的出入库手续；提供有效资料，向业主办理办更、签证、索赔及工程结算；组织发包结算的初审，并及时上报公司（分公司）办理复审；协助进行工程盘点和材料盘点；按月对项目成本进行核算与分析；召开项目经济活动分析会，总结成本节超原因，提出成本降低改进措施；提供有关资料，协助公司（分公司）进行项目成本的监督、检查和考核工作；在工程完工后办理竣工结算之前必须进行项目保本保利分析，以确定项目结算目标和底线。17 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控
15、制 项目经理部各岗位成本管理职责项目经理部各岗位成本管理职责 岗位岗位 主主 要要 职职 责责 预算员预算员 编制两算，办理项目增减账，负责外包和对外结算；提供分部完成工程量统计表，进行工程变更的成本控制；技术员技术员 参与编制施工组织设计、优化施工方案，负责落实各项技术节约措施，提供技术措施节约实物量报表；劳动定额员劳动定额员 验收施工任务单，严格控制定额用工；提供人工分析表，核发工资、奖金、外包应付账单等；施工员施工员 编制各类施工进度计划，签发施工任务单；控制施工工期和负责做好项目统计工作；机管员机管员 负责编制各类机械台班使用计划，提供各类机械实际使用台班资料，提高机械完好、利用率；负
16、责外来机械的租赁费的控制；材料员材料员 编制各类材料需用计划，负责限额发料、进料验收及台账记录，负责提供材料耗用月报、周转材料租用单及各类供料的验收资料，控制材料采购成本；质检员质检员 控制质量成本，提供为提高质量而发生的实物量统计表及返修、奖惩资料；行政事务员行政事务员 负责项目行政事务工作，包括行政报销、办公、生活等方面工作，以及文书档案管理；安全环保员安全环保员 负责保持场容整洁，检查班组“落手清”工作，落实修旧利废节约代用等降低成本措施，负责安全宣传教育，落实安全措施，预防事故发生；成本员成本员 负责编制项目目标成本（成本计划），正确、及时核算项目实际成本，及时提供成本资料，进行分部、分阶段的三算分析，编制成本报表；机械管理员机械管理员 建立机械设备使用台班台帐和机械设备、水电费用台帐；根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标；合理利用机械设备，减少设备闲置；提供月度机械费控制情况分析资料。18 工程项目施工的成本控制工程项目施工的成本控制 成本控制是对物化劳动和活劳动消耗进行严格组织和监督的一个系统过程成本控制是对物化劳动和活劳动消耗进行严格组织和监督的一个系统过程
