1、全面预算管理与控制2交流内容交流内容 全面预算的编制技巧全面预算的编制技巧全面预算的编制技巧全面预算的编制技巧3 3 3 3 预算的控制调整与考核预算的控制调整与考核预算的控制调整与考核预算的控制调整与考核5 5 5 53 3 3 3 预算报告的撰写预算报告的撰写预算报告的撰写预算报告的撰写4 4 4 4预算管理组织体系搭建预算管理组织体系搭建预算管理组织体系搭建预算管理组织体系搭建 3 3 3 3 2 2 2 2全面预算管理的新视角全面预算管理的新视角 3 3 1 1预算管理的常见难题解释预算管理的常见难题解释预算管理的常见难题解释预算管理的常见难题解释3 3 3 3 6 6 6 6第一部分
2、 全面预算管理的新视角全面预算管理的新视角4为什么需要预算为什么需要预算核心核心竞争竞争力力硬硬实实力力软软实实力力管理管理能力能力核心核心资源资源规模规模生产生产能力能力企业企业文化文化品牌品牌创新创新能力能力技术技术5一、全面预算管理的中心任务一、全面预算管理的中心任务掌控未来掌控未来把握未来安排未来服务未来立足现实着眼未来6 二、全面预算管理成功的要素二、全面预算管理成功的要素7预算分析预算分析预算分析三、全面预算管理循环预算分析三、全面预算管理循环预算执行预算执行预算执行预算执行预算编制预算编制预算编制预算编制财务决算财务决算财务决算财务决算绩效考核绩效考核绩效考核绩效考核8四、全面预
3、算管理的四、全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编制预算编制结合战略结合战略9全面预算管理的全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编制预算编制结合战略结合战略适应现实适应现实10与现实相适应与现实相适应?对企业现状的分析和判断对企业现状的分析和判断?设定的预算目标设定的预算目标?消极和冒进消极和冒进?可持续发展可持续发展?切实可行切实可行?不可满打满算不可满打满算?留有适当余地留有适当余地11全面预算管理的全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编制预算编制结合战略结合战略适应现实适应现实全员参与全员参与12全面预算管理的全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编
4、制预算编制结合战略结合战略适应现实适应现实全员参与全员参与突出重点突出重点13突出重点突出重点?紧盯重点领域紧盯重点领域?与战略目标的结合与战略目标的结合?资金流量大的业务和项目资金流量大的业务和项目?显著提高企业效益和效率的业务和项目显著提高企业效益和效率的业务和项目?应用重要性原则应用重要性原则?重要事项编制详细预算重要事项编制详细预算?次要事项运用概率统计等方法简化预算次要事项运用概率统计等方法简化预算14全面预算管理的全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编制预算编制结合战略结合战略适应现实适应现实全员参与全员参与奖罚挂钩奖罚挂钩突出重点突出重点15奖罚挂钩奖罚挂钩?凡是与奖罚
5、不挂钩的预算凡是与奖罚不挂钩的预算?凡是与薪酬不挂钩的预算凡是与薪酬不挂钩的预算?有了有了“胡萝卜胡萝卜”和和“大棒大棒”?没有没有“胡萝卜胡萝卜”和和“大棒大棒”16全面预算管理的全面预算管理的“六大六大”基本要求基本要求预算编制预算编制结合战略结合战略严格执行严格执行适应现实适应现实全员参与全员参与奖罚挂钩奖罚挂钩突出重点突出重点第二部分预算管理组织体系搭建预算管理组织体系搭建18预算分析全面预算管理之预算分析全面预算管理之“将将”预算执行预算执行预算编制预算编制财务决算财务决算绩效考核绩效考核按要求做做了咋办做什么按要求做做了咋办做什么预算组织预算组织预算组织预算组织做的结果谁来做做的差
6、异做的结果谁来做做的差异19一、预算组织一、预算组织预算管理委员会预算管理委员会预算部预算部（预算办公室、财务部）（预算办公室、财务部）各职能各职能 业务部门业务部门20全面预算组织的设置工会工会组织人事处组织人事处计划财务处计划财务处业务处业务处办公室办公室分公司分公司分公司分公司分公司分公司预算管理委员会预算管理委员会分公司分公司预算管理办公室预算管理办公室办公室设在计财处办公室设在计财处企业管理处企业管理处质检中心质检中心21预算管理委员会预算管理委员会?企业常设机构，权威机构企业常设机构，权威机构?类似于类似于“参谋长联席会议参谋长联席会议”?完成重要的组织、核准工作完成重要的组织、核
7、准工作?至少每季度召开一次会议至少每季度召开一次会议预算委员会的意义预算委员会的意义22二、预算管理委员会人员任职二、预算管理委员会人员任职委员长总经理委员长总经理委员长委员长委员长委员长总经理总经理总经理总经理常务副委员长财务副总常务副委员长财务副总常务副委员长常务副委员长常务副委员长常务副委员长财务副总财务副总财务副总财务副总副委员长战略副总副委员长战略副总副委员长副委员长副委员长副委员长战略副总战略副总战略副总战略副总副委员长外部专家副委员长外部专家副委员长副委员长副委员长副委员长外部专家外部专家外部专家外部专家秘书长财务经理秘书长财务经理秘书长秘书长秘书长秘书长财务经理财务经理财务经理
8、财务经理委员各职能单元负责人委员各职能单元负责人委员委员委员委员各职能单元负责人各职能单元负责人各职能单元负责人各职能单元负责人委员各业务单元负责人委员各业务单元负责人委员委员委员委员各业务单元负责人各业务单元负责人各业务单元负责人各业务单元负责人三、各级职责练习：连连看练习：连连看A.A.理解公司战略目标和本部门职责理解公司战略目标和本部门职责B.B.拟订预算目标和预算政策拟订预算目标和预算政策C.C.拟订每年预算的编制方案拟订每年预算的编制方案D.D.制定预算管理的具体措施和办法制定预算管理的具体措施和办法E.E.按公司目标确定本部门预算按公司目标确定本部门预算F.F.主动与其他部门沟通和
9、进行高效配合主动与其他部门沟通和进行高效配合G.G.提供相关历史数据提供相关历史数据H.H.编制本部门工作计划编制本部门工作计划I.I.审定、签发预算管理制度审定、签发预算管理制度J.J.提供税法、金融和会计政策提供税法、金融和会计政策预算委员会的职责预算委员会的职责预算委员会的职责预算（财务）部的职责预算（财务）部预算（财务）部的职责的职责职能业务部的职责职能职能 业务部的职责业务部的职责练习：连连看练习：连连看K.K.制定本部门预算制定本部门预算L.L.指导员工制定与预算有清晰联系的个人计划指导员工制定与预算有清晰联系的个人计划M.M.批准和提交公司预算方案批准和提交公司预算方案N.N.拟
10、定各种预算表格和填报要求拟定各种预算表格和填报要求O.O.定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估P.P.审查、汇总、上报、报告预算审查、汇总、上报、报告预算Q.Q.批准和下达年度预算批准和下达年度预算R.R.跟踪监督财务预算的执行情况跟踪监督财务预算的执行情况S.S.定期组织召开预算工作会议定期组织召开预算工作会议T.T.审批调整预算审批调整预算预算委员会的职责预算委员会的职责预算委员会的职责预算（财务）部的职责预算（财务）部预算（财务）部的职责的职责职能业务部的职责职能职能 业务部的职责业务部的职责练习：连连看(续)练习：连连看(续)U.U.
11、及时反映部门预算执行中的问题，以便进行调整及时反映部门预算执行中的问题，以便进行调整V.V.按预算指标支付各项资金按预算指标支付各项资金W.W.对预算执行中的例外事项进行调整和审批对预算执行中的例外事项进行调整和审批X.X.修正、调整在预算执行中的偏差修正、调整在预算执行中的偏差Y.Y.组织进行预算考核组织进行预算考核Z.Z.定期进行预算执行情况分析定期进行预算执行情况分析AA.AA.配合做好本部门预算的平衡、协调、分析、控制、考核配合做好本部门预算的平衡、协调、分析、控制、考核AB.AB.按时编制和报送各种预算报告及说明按时编制和报送各种预算报告及说明预算委员会的职责预算委员会的职责预算委员
12、会的职责预算（财务）部的职责预算（财务）部预算（财务）部的职责的职责职能业务部的职责职能职能 业务部的职责业务部的职责第三部分全面预算的编制技巧全面预算的编制技巧28编制技巧编制技巧一一选用恰当的预算模式选用恰当的预算模式二二选择合适的编制方法选择合适的编制方法三三遵循科学的编制流程遵循科学的编制流程四四正确编制分项预算正确编制分项预算五五准确编制汇总预算准确编制汇总预算六六科学选用信息工具科学选用信息工具29预算管理的生命周期模式预算管理的生命周期模式阶段阶段时间时间第一步资本预算第二步销售预算第三步成本预算第一步资本预算第二步销售预算第三步成本预算企业初创期的预算管理模式，以资本预算为起点
13、的预算管理模式企业初创期的预算管理模式，以资本预算为起点的预算管理模式企业成长期，以销售为起点的预算管理模式企业成长期，以销售为起点的预算管理模式企业衰退期，以现金流量为起点的预算管理模式企业衰退期，以现金流量为起点的预算管理模式第四步现金预算第四步现金预算企业成熟期，以成本控制为起点的预算管理模式企业成熟期，以成本控制为起点的预算管理模式301.以销售为起点的预算模式1.以销售为起点的预算模式?按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标按照以销定产的原则，以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本
14、预算、利润预算、现金预算，考核以收入作为主要指标?思路：收入-成本费用=利润思路：收入-成本费用=利润?优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压优点：以销定产，安排有序，不会出现资金积压?适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式适合于以企业价值最大化作为目标的企业、成长期的企业或者有长期市场的企业，是预算编制的基本模式?缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够缺点：可能会出现产品过度开发、过度营销，对成本重视不够312.以利润为起点的预算模式2.以利润为起点的预算模式?以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并进行反复试算
15、平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要指标以目标利润为起点分别编制收入预算、成本预算，并进行反复试算平衡，直到达到目标利润为止，考核以利润为主要指标?思路：利润=收入-成本费用思路：利润=收入-成本费用?优点：有利于提高利润，改善管理，降低成本优点：有利于提高利润，改善管理，降低成本?适用于以利润最大化为目标的企业，或者是大型企业集团利润中心适用于以利润最大化为目标的企业，或者是大型企业集团利润中心?缺点：可能引发短期行为，引发过高风险以及制造虚假利润缺点：可能引发短期行为，引发过高风险以及制造虚假利润323.以成本为起点的预算模式3.以成本为起点的预算模式?以降低成本作为预算编制的出发
16、点，以成本作为考核主导指标，以收入和利润作为考核的辅助指标以降低成本作为预算编制的出发点，以成本作为考核主导指标，以收入和利润作为考核的辅助指标?思路：成本费用=收入-利润思路：成本费用=收入-利润?优点：有利于降低成本，增加利润，提高竞争力优点：有利于降低成本，增加利润，提高竞争力?适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心适用于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心?缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或品质缺点：可能会忽略新产品的开发，降低产品质量或品质334.以现金为起点的预算模式4.以现金为起点的预算模式?以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算，以现金流作为考核主导指标，以利润和销售收入作为辅助指标以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算，以现金流作为考核主导指标，以利润和销售收入作为辅助指标?现金节余=现金收入-现金支出现金节余=现金收入-现金支出?优点：有利于避免财务危机，防范财务风险优点：有利于避免财务危机，防范财务风险?适用于资金紧张、财务比较困难的企业，或者退市的企业适用于资金紧张、财务比较困难的企业，或者退市的企业?缺点：
